「科目余额」借贷记账法的记账规则（含义及应用举例详解）

今天，神州网给大家普及下关于「科目余额」借贷记账法的记账规则（含义及应用举例详解）的知识。

借贷记账法：复式记账法的一种，以“资产=负债+所有者权益”为理论依据，把“借”、“贷”作为记账符合，以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则的一种记账方法。

上干货，这里以证券投资基金会计核算业务指引科目为例，标记为红色字体的作为案例科目使用。

证券投资基金核算会计科目指引

案例一、产品组合成立，假设募集资金50000.00元，借记资产类-银行存款科目，并贷记所有者权益类-实收基金科目，该科目核算数量。如图所示：

产品成立记账及产品科目余额表

案例二、在产品组合运营期间，按照产品账户开户行账户相应的存款利率，按日计提银行活期利息收益。按照权责发生制原则，借记资产类-应收利息科目，并贷记损益类-利息收入科目。如图所示：

银行存款计提利息及产品科目余额情况表

案例三、当产品组合实际收到银行支付利息时，借记资产类-银行存款科目，并贷记资产类-应收利息科目，总资产不变，但反应到报表中可以看到货币资产增加，应收账款减少。当期末（一般是月末）对损益类科目（相应的收入、费用）进行余额结转，期末损益类科目无余额。如图所示：

期末结转损益及产品科目余额情况表

以上凭证记账发生时，相应产品组合的科目余额发生对应的变化，最终依据科目余额编制各项报表。相应的完成对外信息披露，如“产品净值、单位净值、余额表、估值表、资产负债表、利润表”等。